▲2009年，深圳市國稅局舉辦出口退稅培訓，為納稅人宣傳稅收政策。
▲2019年1月，一個(gè)出口企業(yè)代表送來(lái)錦旗，感謝稅務(wù)局幫助協(xié)調解決多張進(jìn)口繳款書(shū)信息傳遞不暢導致無(wú)法申報問(wèn)題。（右為嚴昊智）
攤開(kāi)近二三十年深圳的出口貿易歷史卷軸，幾個(gè)關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)躍然紙上。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的先行先試加速了深圳加工貿易企業(yè)的轉型；中國加入世界貿易組織為深圳出口額帶來(lái)規模紅利；供應鏈行業(yè)在深圳誕生；全國首單跨境電商行業(yè)出口退稅在深圳成交。這些事件都在關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)發(fā)力，一次又一次地推動(dòng)了深圳出口體量的激增。
二十多年間，我作為一個(gè)深圳退稅人，見(jiàn)證和伴隨了深圳出口貿易的每一步跨越，我深感自豪。這座城市每一場(chǎng)精彩的巨變都由每一個(gè)普通的我們創(chuàng )造，滴水成河聚沙成塔，只要我們站好每一班崗，深圳將會(huì )變得更加美好。
嚴昊智
1975年出生于湖北武漢，1997年7月大學(xué)畢業(yè)進(jìn)入深圳市國稅局進(jìn)出口稅收管理分局，先后從事審核、稅政、風(fēng)控工作，目前任國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第二分局（市局專(zhuān)門(mén)負責出口退稅工作派出機構）副局長(cháng)。
口述時(shí)間
2019年7月3日
口述地點(diǎn)
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局
本期采寫(xiě)
深圳晚報記者 唐文雋 實(shí)習生 韋琳曼
壹
初審科主要職責是受理企業(yè)的退稅申報，同時(shí)進(jìn)行審核。當時(shí)辦公室很熱鬧，像一個(gè)大市場(chǎng)擠滿(mǎn)了人。
來(lái)到憧憬的城市——深圳
我是湖北武漢人，1997年我從中南財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)，來(lái)到深圳找工作。我的專(zhuān)業(yè)是國際會(huì )計，國稅局剛好與我專(zhuān)業(yè)對口，于是我通過(guò)各種考試，順利進(jìn)入深圳市國稅局。
剛進(jìn)深圳市國稅局，我就被分配到進(jìn)出口稅收管理分局。起初，我分配在初審科工作，初審科主要職責是受理企業(yè)的退稅申報，同時(shí)進(jìn)行審核。當時(shí)辦公室很熱鬧，像一個(gè)大市場(chǎng)擠滿(mǎn)了人。因為退稅的申報系統只裝在我們的工作電腦上，沒(méi)有和企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，所以來(lái)申辦的納稅人只能在我們的電腦上錄入數據。等他們錄完數據，我再當場(chǎng)進(jìn)行檢驗核對。他錄得不對的地方、有疑點(diǎn)的地方，我就提醒他當場(chǎng)改過(guò)來(lái)，如果沒(méi)有問(wèn)題，我才可以受理。
申報受理了之后，我再進(jìn)行審核。審核主要就是把企業(yè)申報的紙質(zhì)資料和錄到電腦里面的申報數據進(jìn)行核對，看是否一致。當時(shí)我們每個(gè)人都有兩個(gè)工作用具：一個(gè)計算器，一個(gè)熒光燈。計算器是用來(lái)計算發(fā)票上的稅額，看企業(yè)申報的稅額跟實(shí)際上應該退的稅額是否一致。熒光燈主要是照增值稅發(fā)票上的水印，如看發(fā)票是不是真的。
早期工作方式非常原始，主要是手工勞動(dòng)，直到后來(lái)出口退稅電子管理系統逐漸成熟后，審核方式才發(fā)生質(zhì)的飛躍。出口退稅審核工作的風(fēng)險相對也較大，剛參加工作時(shí)，我曾用熒光燈照出假發(fā)票來(lái)。除了以假亂真，真發(fā)票也可以用來(lái)騙稅。有的企業(yè)有真的報關(guān)單和真發(fā)票，但實(shí)際上業(yè)務(wù)并不是他的，或者說(shuō)這個(gè)貨物并沒(méi)有出口，只是弄到了報關(guān)單，如果我們沒(méi)有認真審單，很容易被騙稅分子迷惑。深圳有著(zhù)特殊的地理位置，毗鄰中國香港，外匯資金往來(lái)很方便，加上深圳有陸路口岸，物流頻繁，取得物流憑證相對容易。所以對于深圳稅務(wù)人來(lái)說(shuō)，如何防范出口騙稅一直是我們的課題。
貳
為促進(jìn)出口型生產(chǎn)企業(yè)從來(lái)料加工向進(jìn)料加工轉型，1997年，深圳試行免抵退稅。
實(shí)行免抵退稅
1997年前，我國生產(chǎn)型出口企業(yè)多以來(lái)料加工業(yè)務(wù)為主。國家對來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)行的是免稅政策。雖然這種模式較為簡(jiǎn)單，但弊端也很明顯：這其中利潤大多被外商獲取，生產(chǎn)企業(yè)僅能獲得一些加工費。
對比來(lái)料加工，進(jìn)料加工則更顯優(yōu)勢。進(jìn)料加工即企業(yè)用外匯購買(mǎi)進(jìn)口的原材料、輔料等，經(jīng)加工成品或半成品后再自行外銷(xiāo)出口的交易形式。企業(yè)需自行開(kāi)拓國際市場(chǎng)，尋找客戶(hù)，接洽訂單，即從原輔料進(jìn)口直至成品銷(xiāo)售的全過(guò)程獨立承擔商業(yè)風(fēng)險。這樣的模式意味著(zhù)需要企業(yè)提高研發(fā)能力和創(chuàng )新能力，并開(kāi)拓出能在國際市場(chǎng)上與之競爭的產(chǎn)品。
為促進(jìn)企業(yè)從來(lái)料加工向進(jìn)料加工轉型，1997年，深圳試行免抵退稅。免抵退稅是在出口環(huán)節免稅，把出口貨物的進(jìn)項稅額抵頂內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額之后，如果還有盈余，再退給企業(yè)，免抵退稅辦法的優(yōu)勢在于：在出口退稅申報之前納稅人已經(jīng)在征稅環(huán)節少繳稅了，減少占用企業(yè)資金。
免抵退稅政策的實(shí)施，極大促進(jìn)了加工貿易企業(yè)轉型。1993年，深圳加工貿易中來(lái)料加工占52％，進(jìn)料加工占48％。從1997年實(shí)行免抵退后，來(lái)料加工由于免稅不退稅，出口企業(yè)逐漸將來(lái)料加工轉型為進(jìn)料加工，到2017年，來(lái)料加工僅占加工貿易的1％，也就是說(shuō)基本上都是進(jìn)料加工了。
不僅僅是加工貿易的企業(yè)可享受免抵退稅，1999年，全國全面實(shí)行免抵退稅后，生產(chǎn)企業(yè)的一般貿易出口也可實(shí)行免抵退稅，深圳出口額和退稅額在接下來(lái)的幾年內大幅度增長(cháng)。1997年，整個(gè)深圳市的出口退稅額為9．7億元。到2001年，深圳退稅額已達到43億元，翻了四倍。
退稅制度改革助力出口貿易發(fā)展
2001年，中國加入世界貿易組織，中國進(jìn)出口貿易打開(kāi)了一扇大門(mén)，中國出口貿易踏入加速增長(cháng)軌道。入世當年，全國出口退稅額是1000億元，到2007年，全國出口退免稅額增長(cháng)到了5200億元。作為外向型經(jīng)濟最典型代表的城市，深圳更加明顯地受益于此。深圳出口退稅額從2001年的43億元，增長(cháng)到了2007年的376億元，增幅約九倍多。
由于出口量迅猛增長(cháng)，外貿企業(yè)開(kāi)具繳款書(shū)墊付的資金越來(lái)越多。隨著(zhù)出口退稅信息化技術(shù)的進(jìn)步，發(fā)票的全流程實(shí)時(shí)對碰已經(jīng)實(shí)現。為減輕企業(yè)負擔，2003年，國家取消出口稅收專(zhuān)用繳款書(shū)，即企業(yè)可以在先不預繳部分稅款的情況下獲得退稅款。
第二個(gè)減負就是取消所有出口企業(yè)的年度清算。過(guò)去，按照規定，出口企業(yè)每年要進(jìn)行一次清算，主要是計算今年出口貨物總額，退稅額等，這為企業(yè)帶來(lái)不少額外的工作量。2003年，審核系統建立起對應的數據庫，所有數據能在審核系統中自行采集。取消年度清算，既是稅務(wù)局工作提升的體現，也為企業(yè)減輕不少工作負擔。
第三個(gè)減負是改革出口退稅資金負擔機制。過(guò)去，出口退稅一直是中央財政全額負擔，但隨著(zhù)出口退稅額的迅猛增長(cháng)，國家的財政資金有時(shí)會(huì )暫時(shí)缺位，存在滯后性，導致有的企業(yè)退稅資金不能及時(shí)到賬。為了改變現狀，2004年，國家采取了新的財政分擔機制：把以2003年的退免稅作為一個(gè)基數，退免稅額在2003年的基數增加的部分由中央財政負擔75％，由地方財政負擔25％。如此，中央財政負擔便減輕了些，另一方面，也有利于出口退稅資金及時(shí)到位。
在這個(gè)措施出臺一兩年之內，欠退稅的情況就已經(jīng)基本解決。隨著(zhù)國家財政收支平衡的逐漸好轉，2005年，地方財政負擔的部分由25％減到了7．5％，2015年則全部恢復為中央財政全部負擔。在這個(gè)過(guò)程中，深圳市財政資金全額負擔地方應該負擔的部分，累計有470多億元。
叁
經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟的反作用也非常給力。與經(jīng)濟發(fā)展實(shí)際相適應的稅收政策能極大地促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展。
國家出臺政策應對金融危機
2008年的金融危機，為了不讓進(jìn)出口貿易受到?jīng)_擊，從2008年的8月到2009年的6月，這十個(gè)月里，國家先后七次上調出口退稅率，上調的出口退稅率的主要產(chǎn)品是勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和高技術(shù)含量產(chǎn)品。
以紡織品服裝為例，之前服裝退稅率為11％，2008年8月1日，服裝退稅率提高到13％，三個(gè)月后提到14％。到2009年2月，服裝退稅率已經(jīng)達到15％。在短時(shí)間內，如此密集地提高出口退稅率，這在有出口退稅政策以來(lái)是非常罕見(jiàn)的，當然效果也很明顯。
同時(shí)，在2009年，國家在上海市和廣東省的廣州、深圳、珠海、東莞四個(gè)城市開(kāi)展跨境貿易人民幣結算試點(diǎn)?？缇橙嗣駧刨Q易結算，即跟外商結算時(shí)可以用人民幣。這樣既可以穩定出口產(chǎn)品的價(jià)格，減少企業(yè)匯兌損失，還能加快人民幣國際化進(jìn)程。
供應鏈企業(yè)在深圳誕生
隨著(zhù)行業(yè)分工越來(lái)越細，出口業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都可找到相應的代理，如此，有利于集約經(jīng)營(yíng)，降低成本，供應鏈行業(yè)誕生的條件也成熟了。
供應鏈是指生產(chǎn)流通過(guò)程中，涉及將產(chǎn)品或服務(wù)提供給最終用戶(hù)活動(dòng)的上下游企業(yè)所形成的網(wǎng)鏈結構。供應鏈公司即供應鏈管理公司，其主要功能是整合供應鏈。
深圳市國稅局在供應鏈企業(yè)的萌芽階段就洞察到這一行業(yè)的動(dòng)態(tài)，當時(shí)供應鏈業(yè)務(wù)和原來(lái)純代理出口業(yè)務(wù)在表象上非常類(lèi)似，在適用稅務(wù)政策上的主要不同就是代理出口業(yè)務(wù)在代理方不能退稅。但對供應鏈業(yè)務(wù)能否在代理方辦理退稅，一直沒(méi)有明確的政策界定。
為此，2010年，深圳市國稅局對供應鏈行業(yè)進(jìn)行調研，提出這是一種新行業(yè)，要用新的眼光新的政策鼓勵其發(fā)展。這種呼聲催生了2013年國家稅務(wù)總局13號公告出臺，明確“外貿綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”業(yè)務(wù)類(lèi)型和辦理退稅的權利和責任，給了供應鏈行業(yè)一個(gè)全新的生存和發(fā)展空間。
到2015年，全國外貿出口十強中，深圳企業(yè)有7家，供應鏈企業(yè)就占4個(gè)席位，前二十強中深圳企業(yè)有9家，供應鏈企業(yè)就占6個(gè)席位。其中深圳市怡亞通供應鏈股份有限公司還成為全國首家上市的供應鏈公司。
首單跨境電商行業(yè)出口退稅
深圳創(chuàng )新的土壤下，除了誕生出供應鏈行業(yè)，也加速推動(dòng)跨境電商出口退稅的進(jìn)程。
2014年，蘭亭集勢貿易（深圳）有限公司收到深圳市國稅局轉來(lái)約2．9萬(wàn)元出口退稅款，這是全國首單全程在海關(guān)9610監管代碼下操作的跨境電商出口退稅。
跨境電商業(yè)務(wù)與其他貿易業(yè)務(wù)不同，它是B2C的模式，是零售。零售在報關(guān)時(shí)有一個(gè)問(wèn)題，由于零售產(chǎn)品數量少且分散，不可能每出一個(gè)貨物，就出一張報關(guān)單。另外，報關(guān)時(shí)，由于電商零售業(yè)務(wù)的分散性，在報關(guān)單的上無(wú)法顯示出每一種大類(lèi)商品中不同型號規格的明細情況，給退稅審核帶來(lái)困難。
為解決這些問(wèn)題，很多電商企業(yè)選擇集中報關(guān)方式，除報關(guān)單外還附帶載有明細信息的集報清單。我們在審核時(shí)，除了對碰報關(guān)單信息，再結合集報清單來(lái)進(jìn)行核對，這樣就順利地解決了審核難題。
所以，經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟的反作用也非常給力。與實(shí)際相適應的稅收政策能極大地促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展。
肆
二十多年來(lái)，出口退稅管理的放管服改革持續推陳出新，不斷深入。
簡(jiǎn)便退稅申報讓“獲得感”滿(mǎn)滿(mǎn)
二十多年來(lái)，出口退稅管理的放管服改革持續推陳出新，不斷深入。
“放”即簡(jiǎn)政放權，降低準入門(mén)檻。從出口企業(yè)申報資料來(lái)看，從原來(lái)的“兩單兩票”陸續簡(jiǎn)化為“一單一票”，伴隨報關(guān)單無(wú)紙化的進(jìn)程，推廣無(wú)紙化申報，納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報數據即可完成退稅申報。從退稅辦理時(shí)長(cháng)來(lái)看，起初從收集齊單證到拿到退稅款可能要三個(gè)多月，目前基本在5到10個(gè)工作日內就辦理完畢。從工作透明度來(lái)看，現在是“陽(yáng)光退稅”，從申報開(kāi)始，整個(gè)審核審批流程都清晰地反映在出口退稅網(wǎng)上服務(wù)平臺上，出口企業(yè)可以隨時(shí)掌握審核進(jìn)展情況，提前做好資金籌劃。
“管”即創(chuàng )新監管，促進(jìn)公平競爭。長(cháng)期以來(lái)，對出口企業(yè)實(shí)行的是同質(zhì)化管理，但隨著(zhù)出口企業(yè)戶(hù)數和管理工作量的不斷增長(cháng)，從2016年開(kāi)始，我們按照征信情況的差別將出口企業(yè)分為四類(lèi)，實(shí)行動(dòng)態(tài)化的分類(lèi)管理，對信用情況良好的企業(yè)加快退稅進(jìn)度，5個(gè)工作日內完成退稅全流程，提供綠色辦稅通道。在評定標準中，除考量企業(yè)納稅信用等級外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門(mén)的遵從情況和凈資產(chǎn)等也是重要指標。同時(shí)，信用情況亮“紅燈”的企業(yè)成為管理重點(diǎn)。這樣，既能充分調動(dòng)企業(yè)積極遵從，也能提高稅務(wù)部門(mén)的管理效率。
“服”即高效服務(wù)，營(yíng)造便利環(huán)境。我在審核崗位干過(guò)很多年，以前是通過(guò)口口相傳，從師傅那里學(xué)習、了解出口退稅風(fēng)險在哪里，怎么防范?，F在，我們是通過(guò)風(fēng)險防控電子系統，用大數據篩查風(fēng)險業(yè)務(wù)、風(fēng)險企業(yè)。深圳的出口退稅風(fēng)險管理開(kāi)展得比較早，應該是全國最早開(kāi)發(fā)電子系統來(lái)靶向查找騙稅業(yè)務(wù)的地區之一，電子系統上線(xiàn)以后，我們準確地分析查找出多個(gè)疑似騙稅團伙和虛開(kāi)發(fā)票、虛假出口業(yè)務(wù)，移交給稽查部門(mén)。
所以，放管服的改革是一個(gè)體系化的聯(lián)動(dòng)，優(yōu)化服務(wù)和簡(jiǎn)便申報的實(shí)現是通過(guò)科學(xué)管理來(lái)保障的，每一個(gè)小的進(jìn)步和變化，都給后來(lái)的改革夯實(shí)了基礎。只有不斷向前看、永不滿(mǎn)足，才能給深圳的出口大環(huán)境源源不斷的支持。
為深圳的進(jìn)步而自豪
攤開(kāi)近二三十年深圳的出口貿易歷史卷軸，幾個(gè)關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)躍然紙上。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的先行先試加速了深圳加工貿易企業(yè)的轉型；中國加入世界貿易組織為深圳出口額帶來(lái)規模紅利；供應鏈行業(yè)在深圳誕生；全國首單跨境電商行業(yè)出口退稅在深圳成交。這些事件都在關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)發(fā)力，一次又一次地推動(dòng)了深圳出口體量的增長(cháng)和壯大。
1997年我剛參加工作時(shí)，整個(gè)深圳市的出口退免稅額十個(gè)億左右，到2018年，深圳的出口退免稅額達到1183億元。20年間，翻了一百多倍。如此巨大的增幅，證明了采用靈活接地氣的稅收政策和管理模式，能夠極大地促進(jìn)其經(jīng)濟的發(fā)展。
深圳是一個(gè)經(jīng)濟發(fā)展迅速的城市，變化日新月異。對于我這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，我可以接觸到很多外向型經(jīng)濟數據，也能非常切實(shí)體會(huì )到深圳的進(jìn)步。二十多年間，我作為一個(gè)深圳退稅人，見(jiàn)證和伴隨了深圳出口事業(yè)的每一步跨越，我深感自豪。這座城市每一場(chǎng)精彩的巨變都由每一個(gè)普通的我們創(chuàng )造，滴水成河聚沙成塔，只要我們每個(gè)人都站好自己的崗，深圳將會(huì )變得更加美好。
